DETERMINASI KEPATUHAN CALON WAJIB PAJAK : PERAN PEMAHAMAN PERPAJAKAN, LOVE OF MONEY DAN TAX MORALE
Abstract
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh pemahamani perpajakan, love of money, dan tax morale terhadap kepatuhan calon wajib pajak pada mahasiswa Akuntansi UPN "Veteran" Jawa Timur. Mahasiswa dipandang sebagai calon wajib pajak di masa depan, sehingga penting untuk mengetahui faktor-faktor yang memengaruhi kepatuhan mereka terhadap kewajiban perpajakan. Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan metode survei, melalui penyebaran kuesioner kepada 79 mahasiswa angkatan 2021 yang dipilih secara acak. Analisis data dilakukan menggunakan metode Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM) dengan bantuan software WarpPLS. Hasil penelitian menunjukkan bahwa pemahaman perpajakan berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan, artinya semakin baik pemahaman pajak seseorang, semakin tinggi pula kepatuhannya. Sebaliknya, love of money berpengaruh negatif, mengindikasikan bahwa kecintaan berlebih terhadap uang cenderung menurunkan kepatuhan. Sementara itu, tax morale menunjukkan pengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan, di mana individu dengan moral pajak yang tinggi lebih termotivasi untuk memenuhi kewajiban perpajakannya. Temuan ini menekankan pentingnya pendidikan pajak dan pembentukan nilai moral sejak dini dalam membangun kepatuhan pajak generasi muda.
References
Agustiningsih, W., & Isroah. (2016). Pengaruh Penerapan E-Filing, Tingkat Pemahaman Perpajakan dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Yogyakarta. Nominal: Barometer Riset Akuntansi dan Manajemen, 5(2), 107–122. https://doi.org/https://doi.org/10.21831/nominal.v5i2.11729
Ajzen, I. (1991). The Theory of Planned Behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T
Akbar, D. M., Nuridah, S., Panjaitan, E. J., & Pertiwi, U. (2023). Pengaruh Moral Pajak dan Kesadaran Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kabupaten Karawang. INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research, 3(5), 9516–9525.
Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis. Journal of Public Economics, 1(3–4), 323–338. https://doi.org/10.4324/9781315185194
Alm, J. (1991). A Perspective on the Experimental Analysis of Taxpayer Reporting. The Accounting Review, 66(3), 577–593. https://doi.org/https://doi.org/10.2308/accr.1991.66.3.577
Asih, N. P. S. M., & Dwiyanti, K. T. (2019). Pengaruh Love Of Money, Machiavellian, dan Equity Sensitivity Terhadap Persepsi Etika Penggelapan Pajak (Tax Evasion). E-Jurnal Akuntansi, 26(2), 1412–1435. https://doi.org/https://doi.org/10.24843/EJA.2019.v26.i02.p21
Cahyonowati, N., Ratmono, D., & Faisal. (2012). PERANAN ETIKA, PEMERIKSAAN, DAN DENDA PAJAK UNTUK MENINGKATKAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 9(2), 136–153. https://doi.org/10.21002/jaki.2012.09
Dewanta, M. A., & Machmuddah, Z. (2019). Gender , Religiosity , Love of Money , and Ethical Perception of Tax Evasion. Jurnal Dinamika Akuntansi dan Bisnis, 6(1), 71–84.
Dwi Nugroho, A., Prahatma Ganinda, F., Fikrianoor, K., & Hidayatulloh, A. (2020). Money Ethic Memengaruhi Penggelapan Pajak: Peran Love of Money. Transparansi : Jurnal Ilmiah Ilmu Administrasi, 3(2), 132–138. https://doi.org/10.31334/transparansi.v3i2.895
Elias, R. Z., & Farag, M. S. (2010). The Relationship Between Accounting Students’ Love of Money and Their Ethical Perception. Managerial Auditing Journal, 25(1), 26–52. https://doi.org/https://doi.org/10.1108/02686901011026369
Feld, L. P., & Frey, B. S. (2002). Trust Breeds Trust: How Taxpayers are Treated. Economics of Governance, 3(2), 87–99. https://doi.org/https://doi.org/10.1007/s101010100032
Frey, B., & Torgler, B. (2007). Tax Morale and Conditional Cooperation. Journal of Comparative Economics, 35(1), 136–159. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jce.2006.10.006
Hakki, T. W., & Surjadi, M. (2023). PENGARUH MORAL PAJAK DAN ETIKA UANG TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DENGAN PERAN SISTEM DIGITALISASI PAJAK SEBAGAI PEMODERASI SAAT ERA NEW NORMAL PANDEMIK COVID-19. Jurnal Analisa Akuntansi dan Perpajakan, 7(1), 1–18. https://doi.org/https://doi.org/10.25139/jaap.v7i1.5518
Jihin, S. A. F., Sulistyowati, W. A., & Salta. (2021). Kajian kepatuhan wajib pajak pribadi ditinjau dari pemahaman peraturan perpajakan dan sanksi perpajakan. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 12(2), 303–319. https://doi.org/https://doi.org/10.22225/kr.12.2.2021.303-319
Karlina, Y. (2020). PENGARUH LOVE OF MONEY, SISTEM PERPAJAKAN, KEADILAN PERPAJAKAN, DISKRIMINASI PERPAJAKAN, PEMAHAMAN PERPAJAKAN, SANKSI PERPAJAKAN DAN RELIGIUSITAS TERHADAP PENGGELAPAN PAJAK (Berdasarkan Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Terdaftar Di Kantor Pelayanan. Prisma (Platform Riset Mahasiswa Akuntansi), 1(1), 58–69. Diambil dari https://ojs.stiesa.ac.id/index.php/prisma/article/view/367
Kumala, R., & Anisah. (2021). Taxation Knowledge, Tax Rate and Awareness Toward SMEs Taxpayer Compliance in Bekasi City. Economics and Digital Business Review, 2(1), 13–22. https://doi.org/10.37531/ecotal.v2i1.19
Marcheita, D. J., & Rachman, A. N. (2022). Studi Kepatuhan Pembayaran Pajak Kendaraan Bermotor dengan Pemutihan Pajak sebagai Variabel Moderasi. Juremi: Jurnal Riset Ekonomi, 1(6), 621–634.
Mardiasmo. (2018). Perpajakan Edisi Revisi. Andi Offset.
Muehlbacher, S., Hartl, B., & Kirchler, E. (2017). Mental Accounting and Tax Compliance: Experimental Evidence for the Effect of Mental Segregation of Tax Due and Revenue on Compliance. Public Finance Review, 45(1), 118–139. https://doi.org/https://doi.org/10.1177/1091142115602063
Nauvalia, F. A., & Herwinarni, Y. (2018). Pengaruh Religiusitas, Pemahaman Perpajakan, Status Sosial Ekonomi dan Love Of Money Terhadap Persepsi Penggelapan Pajak. Permana : Jurnal Perpajakan, Manajemen, Dan Akuntansi, 10(1), 130–141. https://doi.org/https://doi.org/10.24905/permana.v10i1.73
Nazaruddin, I., Rezki, S. B., & Rahmanda, Y. (2018). Love of money , gender , religiosity : The impact on ethical perceptions of future professional accountants Love of money , gender , religiosity : The impact on ethical perceptions of future professional accountants. Business and Economic Horizons, 14(2), 424–436. https://doi.org/10.15208/beh.2018.31
Nugroho, W. C. (2021). Moral Pajak, Sanksi Pajak, Penerapan E-Filling dan Kepatuhan Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 31(11), 2882. https://doi.org/10.24843/eja.2021.v31.i11.p16
Rahayu, S. K. (2010). Perpajakan Indonesia: Konsep & Aspek Formal. Yogyakarta: Graha Ilmu.
Sholikah, I., Yuliani, T., & Deden. (2020). PENGARUH PEMAHAMAN PAJAK DAN PELAYANAN FISKUS TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DI KPP PRATAMA BALIKPAPAN TIMUR. Kompetensi, 13(2), 59–62. https://doi.org/https://doi.org/10.36277/kompetensi.v13i2.36
Suardana, K. P., & Gayatri, G. (2020). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Pengetahuan Perpajakan dan Perhitungan Tarif Pajak pada Kepatuhan Pajak Mahasiswa Pelaku UMKM. E-Jurnal Akuntansi, 30(9), 2311. https://doi.org/10.24843/eja.2020.v30.i09.p11
Tahar, A., & Rachman, A. K. (2014). Pengaruh Faktor Internal dan Faktor Eksternal Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi dan Investasi, 15(1).
Torgler, B. (2003). Tax Morale: Theory and Empirical Analysis of Tax Compliance. Universität Basel. Diambil dari https://edoc.unibas.ch/56/
Usman, R. (2018). Aspek-Aspek Hukum Perbankan Di Indonesia. PT. Gramedia Pustaka Utama.
Wardhani, A. R., & Daljono. (2020). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sosialisasi Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan (Studi terhadap Bendahara Pemerintah pada Badan Pengelola Pendapatan Daerah Provinsi Jawa Tengah). Diponegoro Journal Of Accounting, 9(4), 1–9.
Widodo, W. (2010). Moralitas Budaya dan Kepatuhan Pajak. Bandung: CV. Alfabeta.
Yuesti, A. (2020). Akuntansi Keperilakuan: Penerapan Prinsip Perilaku Berbasis Tahir Ilahi. CV. Noah Aletheia.
Ajzen, I. (1991). The Theory of Planned Behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T
Akbar, D. M., Nuridah, S., Panjaitan, E. J., & Pertiwi, U. (2023). Pengaruh Moral Pajak dan Kesadaran Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kabupaten Karawang. INNOVATIVE: Journal Of Social Science Research, 3(5), 9516–9525.
Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis. Journal of Public Economics, 1(3–4), 323–338. https://doi.org/10.4324/9781315185194
Alm, J. (1991). A Perspective on the Experimental Analysis of Taxpayer Reporting. The Accounting Review, 66(3), 577–593. https://doi.org/https://doi.org/10.2308/accr.1991.66.3.577
Asih, N. P. S. M., & Dwiyanti, K. T. (2019). Pengaruh Love Of Money, Machiavellian, dan Equity Sensitivity Terhadap Persepsi Etika Penggelapan Pajak (Tax Evasion). E-Jurnal Akuntansi, 26(2), 1412–1435. https://doi.org/https://doi.org/10.24843/EJA.2019.v26.i02.p21
Cahyonowati, N., Ratmono, D., & Faisal. (2012). PERANAN ETIKA, PEMERIKSAAN, DAN DENDA PAJAK UNTUK MENINGKATKAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 9(2), 136–153. https://doi.org/10.21002/jaki.2012.09
Dewanta, M. A., & Machmuddah, Z. (2019). Gender , Religiosity , Love of Money , and Ethical Perception of Tax Evasion. Jurnal Dinamika Akuntansi dan Bisnis, 6(1), 71–84.
Dwi Nugroho, A., Prahatma Ganinda, F., Fikrianoor, K., & Hidayatulloh, A. (2020). Money Ethic Memengaruhi Penggelapan Pajak: Peran Love of Money. Transparansi : Jurnal Ilmiah Ilmu Administrasi, 3(2), 132–138. https://doi.org/10.31334/transparansi.v3i2.895
Elias, R. Z., & Farag, M. S. (2010). The Relationship Between Accounting Students’ Love of Money and Their Ethical Perception. Managerial Auditing Journal, 25(1), 26–52. https://doi.org/https://doi.org/10.1108/02686901011026369
Feld, L. P., & Frey, B. S. (2002). Trust Breeds Trust: How Taxpayers are Treated. Economics of Governance, 3(2), 87–99. https://doi.org/https://doi.org/10.1007/s101010100032
Frey, B., & Torgler, B. (2007). Tax Morale and Conditional Cooperation. Journal of Comparative Economics, 35(1), 136–159. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jce.2006.10.006
Hakki, T. W., & Surjadi, M. (2023). PENGARUH MORAL PAJAK DAN ETIKA UANG TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DENGAN PERAN SISTEM DIGITALISASI PAJAK SEBAGAI PEMODERASI SAAT ERA NEW NORMAL PANDEMIK COVID-19. Jurnal Analisa Akuntansi dan Perpajakan, 7(1), 1–18. https://doi.org/https://doi.org/10.25139/jaap.v7i1.5518
Jihin, S. A. F., Sulistyowati, W. A., & Salta. (2021). Kajian kepatuhan wajib pajak pribadi ditinjau dari pemahaman peraturan perpajakan dan sanksi perpajakan. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 12(2), 303–319. https://doi.org/https://doi.org/10.22225/kr.12.2.2021.303-319
Karlina, Y. (2020). PENGARUH LOVE OF MONEY, SISTEM PERPAJAKAN, KEADILAN PERPAJAKAN, DISKRIMINASI PERPAJAKAN, PEMAHAMAN PERPAJAKAN, SANKSI PERPAJAKAN DAN RELIGIUSITAS TERHADAP PENGGELAPAN PAJAK (Berdasarkan Persepsi Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Terdaftar Di Kantor Pelayanan. Prisma (Platform Riset Mahasiswa Akuntansi), 1(1), 58–69. Diambil dari https://ojs.stiesa.ac.id/index.php/prisma/article/view/367
Kumala, R., & Anisah. (2021). Taxation Knowledge, Tax Rate and Awareness Toward SMEs Taxpayer Compliance in Bekasi City. Economics and Digital Business Review, 2(1), 13–22. https://doi.org/10.37531/ecotal.v2i1.19
Marcheita, D. J., & Rachman, A. N. (2022). Studi Kepatuhan Pembayaran Pajak Kendaraan Bermotor dengan Pemutihan Pajak sebagai Variabel Moderasi. Juremi: Jurnal Riset Ekonomi, 1(6), 621–634.
Mardiasmo. (2018). Perpajakan Edisi Revisi. Andi Offset.
Muehlbacher, S., Hartl, B., & Kirchler, E. (2017). Mental Accounting and Tax Compliance: Experimental Evidence for the Effect of Mental Segregation of Tax Due and Revenue on Compliance. Public Finance Review, 45(1), 118–139. https://doi.org/https://doi.org/10.1177/1091142115602063
Nauvalia, F. A., & Herwinarni, Y. (2018). Pengaruh Religiusitas, Pemahaman Perpajakan, Status Sosial Ekonomi dan Love Of Money Terhadap Persepsi Penggelapan Pajak. Permana : Jurnal Perpajakan, Manajemen, Dan Akuntansi, 10(1), 130–141. https://doi.org/https://doi.org/10.24905/permana.v10i1.73
Nazaruddin, I., Rezki, S. B., & Rahmanda, Y. (2018). Love of money , gender , religiosity : The impact on ethical perceptions of future professional accountants Love of money , gender , religiosity : The impact on ethical perceptions of future professional accountants. Business and Economic Horizons, 14(2), 424–436. https://doi.org/10.15208/beh.2018.31
Nugroho, W. C. (2021). Moral Pajak, Sanksi Pajak, Penerapan E-Filling dan Kepatuhan Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 31(11), 2882. https://doi.org/10.24843/eja.2021.v31.i11.p16
Rahayu, S. K. (2010). Perpajakan Indonesia: Konsep & Aspek Formal. Yogyakarta: Graha Ilmu.
Sholikah, I., Yuliani, T., & Deden. (2020). PENGARUH PEMAHAMAN PAJAK DAN PELAYANAN FISKUS TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK DI KPP PRATAMA BALIKPAPAN TIMUR. Kompetensi, 13(2), 59–62. https://doi.org/https://doi.org/10.36277/kompetensi.v13i2.36
Suardana, K. P., & Gayatri, G. (2020). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Pengetahuan Perpajakan dan Perhitungan Tarif Pajak pada Kepatuhan Pajak Mahasiswa Pelaku UMKM. E-Jurnal Akuntansi, 30(9), 2311. https://doi.org/10.24843/eja.2020.v30.i09.p11
Tahar, A., & Rachman, A. K. (2014). Pengaruh Faktor Internal dan Faktor Eksternal Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Akuntansi dan Investasi, 15(1).
Torgler, B. (2003). Tax Morale: Theory and Empirical Analysis of Tax Compliance. Universität Basel. Diambil dari https://edoc.unibas.ch/56/
Usman, R. (2018). Aspek-Aspek Hukum Perbankan Di Indonesia. PT. Gramedia Pustaka Utama.
Wardhani, A. R., & Daljono. (2020). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sosialisasi Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan (Studi terhadap Bendahara Pemerintah pada Badan Pengelola Pendapatan Daerah Provinsi Jawa Tengah). Diponegoro Journal Of Accounting, 9(4), 1–9.
Widodo, W. (2010). Moralitas Budaya dan Kepatuhan Pajak. Bandung: CV. Alfabeta.
Yuesti, A. (2020). Akuntansi Keperilakuan: Penerapan Prinsip Perilaku Berbasis Tahir Ilahi. CV. Noah Aletheia.
Published
2025-08-10
How to Cite
Pusparini, D., & Haryati, T. (2025). DETERMINASI KEPATUHAN CALON WAJIB PAJAK : PERAN PEMAHAMAN PERPAJAKAN, LOVE OF MONEY DAN TAX MORALE. Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA), 9(2), 2291-2305. https://doi.org/10.31955/mea.v9i2.5923
Section
Articles
Copyright (c) 2025 Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.
